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澳门国际2020辽宁税务师考试《税法一》(新)知

2020-07-06 09:18

  税法是调整经济分配关系的法律,因此,必然会产生种种经济职能,从而使税收的经济功能在法律形式的保障下得以充分发挥。

  组织财政收入是税收最根本的职能。税法为取得税收收入提供的保证作用,一方面, 体现在税法作为义务性法规,设定了种种纳税义务,纳税人没有履行纳税义务,就是违反国家法律,就要受到相应的法律制裁。这样就使税收的强制性上升为法律的强制性,并且税法的强制性在诸法律部门中,仅次于刑法,成为取得税收收入的根本保证。

  另一方面,法律 要求相对的稳定性,不能朝令夕改。因此,税收制度一旦成为法律,其固定性就有了法律保证,即使国家也不能对基本的税制要素随意改动。从长远看,这是国家及时、稳定取得财政 收入的一个重要保证。

  税收分配是社会剩余产品由纳税人向国家的无偿、单向的转移。因此,税收征纳关系 始终是一对矛盾,否定这一点,也就否认了税收的强制性。调节这一矛盾,更好地进行税收 分配,需要一套具备权威性、对征纳双方都有约束力的规范标准。没有这样一套客观公正的标准,就不能判定纳税人是否及时足额纳税,国家则不能保证及时稳定地取得财政收入, 纳税人的合法权益也不能得到有力的保护。

  此外,国家的课税权不受任何约束,还容易导 致征收无度无序,激化征纳矛盾,不利于税收分配关系的稳定。在现有的各种规范、标准 中,最权威、最公正、最客观、最具约束力的唯有税收的法律形式,即税法。

  调节宏观经济是税收的基本职能之一。税收采用法的形式,可以将税收的经济优势与法律优势结合起来,使税收杠杆在宏观经济调控中更为灵敏、有力。其一,市场经济是法制经济,税收采用法的形式,可以为调控宏观经济提供最具权威性的规则和效力最高的保证体系,使调节的力度与预期的一致,防止税收杠杆的软化;其二,法律具有评价、预测和教育作用,税收借助法律的这些作用,可以增强税收杠杆的导向性,使其对宏观经济的调控更为灵敏。

  税收采用法的形式,使其对经济活动的监督上升到法律的高度,成为法律监督的组成部分,其约束力无疑大为增强了。在已有的法律中,尚没有哪部法律像税法那样对经济活 动监督具有如此的广度和深度、全面性和经常性,从而使税法监督有特别的意义:一方面, 可以及时发现一般性违反税法的行为,并依法予以纠正,保证税收作用的正常发挥;

  另一方面,税法也是打击税收领域犯罪活动的有力武器,据此可以对偷税、抗税、逃税等行为予以 最有力的打击,这在税收没有成为法律的情况下是无法做到的。在市场经济条件下,税法 的监督还有另一层意义,即市场经济作为法制经济,一切经济活动都是在一定的法律规范:, 保护和约束下有规则地进行的。这样,税法对经济活动的监督管理更为重要了。因为国家:; 要实施宏观控制就必须建立较完备的监督体系,对市场及经营者的活动实施直接或间接的:”监督管理,这样才能维护市场规则,健全经济法制。

  在对外经济交往中,税法是维护国家权益的基本手段之一。其一,关税的征收,可以改变进出口商品的实际销售价格,对进口商品征税,使其销售价格提高,竞争力削弱;

  对出口商品免税,可以使其无税进入国际市场,竞争力得到加强,即所谓保护关税政策,对落后的发展中国家特别有意义。其二,对跨国纳税人征收所得税,可以防止国家税收利益向国外流失。其三,所得税和其他税种的征收,可使国内纳税人与跨国纳税人获得相同的税收待遇,防止税收歧视。

  税收采用法的形式,有助于提高税收维护国家权益的权威性和总体效力,便于在签订有关双边或多边国际税收协定时坚持国际通用的法律原则和法律规范,对等处理税收利益关系。同时,也有益于消除外商对我国税收政策稳定性的疑虑,更好的吸引外资。